直播公司的賬務處理(直播行業的賬務處理攻略(完整版)，收藏)
#頭條創作挑戰賽#
直播作為新媒體時代的主流行業，是一種新媒體手段，直播引領了很大一部分的網絡流量，與移動電商有著密切關系，其本質都是為了吸引流量，從而轉化“粉絲”、創造盈利。
一、直播行業的會計特點
現在直播行業如火如荼，做為會計很容易遇到直播公司的賬務。直播會計，雖然也屬于電商大類下的會計，但與電商的會計處理又有不同之處，其特定表現為以下幾點：
1、簽約主播主要以分成形式存在，帳務處理時，即可視作其為員工，又可以視其為合作伙伴。具體如何處理要看主播意愿及其是否在公司繳納社保。
2、流動資產中虛擬貨幣占比大，且數額變動較大。既有收到的虛擬貨幣，又會出現支出的虛擬貨幣。
3、主播工資（分成）支出，會根據主播收入方式不同，而歸屬“銷售費用”與“主營業務成本”兩個不同的科目。
二、組建與入股做賬務處理
直播傳媒（電商）公司組建期與一般公司組建期賬務大致相同。主要成本集中到前期裝修費用與設備成本上，而主播持干股在主播傳媒公司比較常見。直播行業企業，組建期間賬務處理如下
1、投入原始資本
借：銀行存款
貸：實收資本
PS：認繳資金不必做賬，只需做實繳資金。
2、攜設備入股
借：固定資產（公允價值或發票標明價值）
貸：實收資本
3、攜大量粉絲的賬號入股或主播享受干股
這種入股方式在直播行業非常多見，但這種粉絲很難用貨幣去量化。直播行業的粉絲不同于其他客戶資源，很多需要賬號持有者本人才能夠轉化為企業利益，所以不能入賬。其持有者享受的股東權益，只能通過其他股東轉贈形式實現。
【案例1】：
A、B、C三人組建直播公司，A身為主播，其持有賬號粉絲眾多，經過商議A不出資占股40%，B、C各自出資50萬占30%。則賬務處理如下：
B、C實繳出資賬務處理
借：銀行存款 100萬
貸：實收資本—B 50萬
貸：實收資本—C 50萬
B、C轉增A股份賬務處理
借：實收資本—B 20萬
借：實收資本—C 20萬
貸：實收資本—A 40萬
4、公司裝修（含直播間裝修）
借：長期待攤費用
貸：銀行存款
5、購買設備
（1）、達到固定資產金額的設備
借：固定資產—xx設備
貸：銀行存款
（2）、未達到固定資產金額標準的
如直播時的支架，燈具、架子、綠布、夾子等，可直接費用化或計入“主營業務成本”。
借：主營業務成本（直播不賣貨時）
借：管理費用（直播賣貨時）
貸：銀行存款
三、成本與費用的賬務處理
（一）、賣貨主播
1、充值虛擬幣（抖幣、快幣等）
借：遞延收益
貸：銀行存款
2、利用虛擬貨幣打賞或消費
借：銷售費用
貸：遞延收益
3、向粉絲發放福利
如：10月份利用虛擬幣向粉絲發放福利10萬元，則會計分錄如下：
借：銷售費用 12萬
貸：遞延收益 10萬
貸：應交稅費—代扣代繳個人所得稅 2萬
PS：向粉絲發放福利，或贈送商品是需要代扣代繳20%的個人偶然所得稅的。（向主播打賞不必，因為被打賞交稅，打賞方沒有代繳義務）。所以向粉絲發福利有涉稅風險，一旦被查需要補交稅款。
4、一元購商品
變相福利，但這種方式不必代扣個稅，是發放福利的最佳選擇。
借：銀行存款
貸：主營業務收入
同時
借：主營業務成本
貸：庫存商品
5、主播工資
借：銷售費用
貸：應付職工薪酬
如主播未在公司交社保，屬于銷售分成模式則：
借：銷售費用
貸：其他應付賬款/銀行存款
6、攝影、剪揖、文案人員工資
借：銷售費用—部門工資
貸：應付職工薪酬
7、千川、魯班籌推廣費用
借：銷售費用—廣告費
貸：銀行存款
8、快遞費用
借：管理費用—快遞費
貸：銀行存款
9、倉儲費
借：管理費用—倉儲費
貸：銀行存款
（二）、流量主播
流量主播，以別人打賞為主要收入來源。流量主播與賣貨主播不同部分賬務處理如下：
1、流量主播的工資
借：主營業務成本
貸：應付職工薪酬/其他應付款
2、攝影、剪輯、文案人員工資
為流量主播提供文案，拍攝、后期制作、化妝的人員，視作產品加工過程中的工資支出，計入“主營業務成本”。如果本部門的人員即提供流量主播的服務，也提供賣貨主播的服務，簡化處理可以都視為服務人員計入“主營業務成本”。
借：主營業務成本
貸：銷售費用
四、收入的賬務處理
直播企業的收入主要分為五部分：賣貨收入、打賞收入、平臺獎勵、坑位費、廣告費。這五種收入都可以作為“主營業多收入”入賬。實操過程中，計入“主營業務收入”主要看公司的收入來源及經營戰略。
1、賣出產品
借：銀行存款
貸：主營業務收入
貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額
貸：預計負債（根據以往退貨率）
同時結轉成本
借：主營業務成本
借：應收退貨成本
貸：庫存商品
PS：電商行業退貨是經常發生的，特別是直播帶貨出現的退貨。會計需要對出售的商品做出合理退貨率估計，并確認預計負債。
2、退貨率的調整與結平
（1）、企業調低預計退貨率
借：預計負債—應付退貨款
貸：主營業務收入
同時：
借：主營業務成本
貸：應收退貨成本
（2）、企業調高預計退貨率
借：主營業務收入
貸：預計負債
同時：
借：應收退貨成本
貸：主營業務成本
（3）、當預計退貨與實際退貨不一致時
實際退貨比預計退貨少時：
借：庫存商品
借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額
借：預計負債—應付退貨款
借：主營業務成本
貸：應收退貨成本
貸：主營業務收入
貸：銀行存款
（4）、實際退貨與預計退貨相等時：
借：庫存商品
借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額（也可以借方負數）
借：預計負債—應付退貨款
3、打賞收入
借：遞延收入
貸：主營業務收入
貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額
4、坑位費、廣告費
借：銀行存款
貸：主營業務收入
貸：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額
5、平臺虛擬幣獎勵
這里的平臺獎勵是指和本企“消費”無關的獎勵，與企業消費有關的獎勵直接沖減對應消費的成本。和播放量、收入有關的獎勵，直接計入收入。
借：遞延收入
貸：其他業務收入
6、虛擬幣提現
借：銀行存款
貸：遞延收益
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